dla samochód o pojemności do 900 cm 3 - 0,5214 zł; dla samochód o pojemności od 900 cm 3 - 0,8358 zł; dla motocyklu - 0,2302 zł; dla motoroweru - 0,1382 zł. Ewidencja przebiegu pojazdu może być prowadzona w formie papierowej, jak i elektronicznej. W przypadku tej drugiej pracownik musi jednak pamiętać, że na koniec miesiąca
Zakupiony przez podatnika samochód na podstawie faktury VAT-marża – przy zakupie którego podatnik nosił się z zamiarem jego dalszej odsprzedaży i jednocześnie w międzyczasie wykorzystywał go do wykonywania działalności gospodarczej – może zostać sprzedany w ramach procedury VAT-marża. Tym samym sprzedaż samochodu podatnik może udokumentować fakturą VAT-marża. Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 29 listopada 2016 r., nr W przedmiotowej sprawie podatnik kupił używany samochód osobowy do swojej firmy z komisu samochodowego otrzymując fakturę VAT-marża. Pojazd wprowadzono do ewidencji środków trwałych nie odliczając żadnego VAT-u. Do dziś wykorzystywany jest w działalności jako środek trwały. Samochód podatnika użytkuje już dwa lata i wkrótce planuje sprzedaż pojazdu. Podatnik nabył samochód w celu odsprzedaży, a przed odsprzedażą zamierzał używać go do prowadzenia działalności gospodarczej. Samochód w momencie sprzedaży będzie spełniać definicje towaru używanego w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (dalej „ustawa”). Podatnik chciał się dowiedzieć, czy w związku z tym może odsprzedać samochód wystawiając fakturę VAT-marża czy musi wystawić pełną fakturę VAT 23%. Jego zdaniem samochód, który nabył na podstawie faktury VAT-marża i nie odliczył podatku VAT od tej transakcji może sprzedaż wystawiając fakturę VAT-marża. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach przychylił się do stanowiska podatnika, wyjaśniając, że opodatkowanie w systemie marży jest ograniczone do pewnej kategorii towarów używanych, oraz istotne jest przy tym, od kogo towary używane zostały nabyte. I tak, stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy, przepisy ust. 4 i ust. 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; 2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; 3) podatników, jeśli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5; 4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; 5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach. Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem, stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy - między innymi - towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Zatem, do sprzedaży samochodu może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 10 ustawy. Jednak, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar – samochód (także w sytuacji, gdy samochód ten przed odsprzedażą podatnik użytkował dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej) został jednak nabyty ostatecznie w celu odsprzedaży. Z opisu sprawy wynika, że podatnik jest czynnym podatnikiem VAT. Kupił używany samochód osobowy do swojej firmy z komisu samochodowego otrzymując fakturę VAT-marża. Pojazd wprowadzono do ewidencji środków trwałych nie odliczając żadnego VAT-u. Do dziś wykorzystywany jest w działalności jako środek trwały. Samochód podatnik użytkuje już dwa lata i wkrótce planuje sprzedaż pojazdu. Samochód nabył w celu odsprzedaży, a przed odsprzedażą zamierzał używać go do prowadzenia działalności gospodarczej. Wyżej wymieniony samochód w momencie sprzedaży będzie spełniać definicje towaru używanego w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Katowicki organ podatkowy uznał, że skoro podatnik jest czynnym podatnikiem VAT, samochód, będący przedmiotem zapytania - zakupiony na podstawie faktury VAT-marża - jest towarem używanym a podatnik przy zakupie samochodu nosił się z zamiarem jego dalszej odsprzedaży i jednocześnie w międzyczasie jest wykorzystywany przez podatnika do wykonywania działalności gospodarczej, to podatnik może sprzedać przedmiotowy samochód w ramach procedury VAT-marża zgodnie z art. 120 ust. 4 w związku z ust. 10 ustawy. A sprzedaż samochodu może udokumentować fakturą VAT-marża.
W przypadku faktury VAT marża podatek VAT odprowadzany jest tylko od kwoty marży, czyli różnicy pomiędzy ceną sprzedaży i zakupu, ale nie ma tym samym możliwości odliczania VAT Sprzedaż samochodów za pośrednictwem komisu wiąże się z wystawieniem dwóch rodzajów faktur. Jedną z nich jest zwykła faktura na zasadach ogólnych, a druga to faktura VAT marża. Jak należy prawidłowo rozliczyć sprzedaż samochodu poprzez wystawioną fakturę VAT marża? Na skróty Czym jest umowa komisowa?Faktura VAT marża stosowana w komisie samochodowymCzym jest faktura VAT marża?Ewidencja faktury VAT marża Czym jest umowa komisowa? Uczestnikami umowy komisowej są: pośrednik, czyli komisant oraz dostawca towaru, czyli komitent. Zadaniem osoby przyjmującej zlecenie (komisanta) jest sprzedaż samochodu w imieniu własnym, ale na rachunek zlecającego (komitenta). Oznacza to, że komisant zobowiązuje się w ramach prowadzonej działalności do kupna lub sprzedaży rzeczy ruchomych na rachunek komitenta, ale wykonuje to w imieniu własnym (art. 765 KC). Za wykonaną usługę otrzymuje wynagrodzenie w formie prowizji, która staje się należna po sprzedaży danej rzeczy i przekazaniu zapłaty komitentowi (art. 772 KC). Obowiązująca w Polsce zasada swobody umów daje stronom pewną swobodę w regulowaniu wzajemnych praw i obowiązków, oczywiście w ramach obowiązującego prawa i zasad współżycia społecznego. Wszelkie obowiązki i uprawnienia wynikające z podpisanej umowy komisowej określone zostały w Kodeksie cywilnym, a dokładniej w art. 765 – 773 VAT marża stosowana w komisie samochodowym Sprzedaż komisowa może podlegać opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych lub na zasadzie opodatkowania marży. Przez wydanie towarów, zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o VAT należy rozumieć przekazanie ich: na podstawie umowy komisu pomiędzy komitentem, a komisantem przez komisanta osobie trzeciej komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta stanowiących dostawę towarów, która rodzi obowiązek podatkowy w VAT. Rozliczenie sprzedaży na podstawie marży wymaga spełnienia określonych warunków. W tym wypadku należy spojrzeć do art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w którym zostało wyjaśnione jakie towary należy uważać za towary używane przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112). W przypadku podatnika, który dokonuje dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych wcześniej przez tego podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności celem odsprzedaży, to podstawę opodatkowania stanowić będzie marża będąca różnicą między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podstawie przytoczonego przepisu widać, że opodatkowanie w przypadku marży jest ograniczone tylko do określonej kategorii towarów używanych. Dodatkowo, aby można było skorzystać z marży, samochód powinien być nabyty od jednej z niżej wymienionych osób: osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mówi art. 15 ustawy o VAT, osoby niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej (zgodnie z regulacjami obowiązującymi w innym państwie członkowskim UE) podatnika, o którym mówi art. 15 ustawy o VAT, jeżeli dostawa samochodu była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 (zwolnienie przedmiotowe) lub art. 113 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe) podatnika podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa samochodu była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających szczególnej procedurze marży i dodatkowo nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie samochodu na tych zasadach podatnika, który korzysta ze szczególnej procedury pozwalającej na opodatkowanie marży. Czym jest faktura VAT marża? Faktura VAT marża to szczególny rodzaj dokumentu, który powinien zawierać określone elementy, takie jak: imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy oraz nabywcy razem z ich adresami numer NIP sprzedawcy numer NIP nabywcy data dokonania sprzedaży data wystawienia kolejny numer faktury nazwa towaru lub usługi jednostka miary ilość sprzedanych towarów/rodzaj wykonanych usług ogólna kwota należności odpowiednie oznaczenie faktury „procedura marży – towary używane”. Od 1 października 2020 roku, faktura VAT marża dokumentująca sprzedaż towarów używanych musi posiadać w nowym JPK_V7, oznaczenie kodem MR_UZ. Podany kod wykazuje się w części ewidencyjnej pliku JPK. Nie trzeba go podawać na fakturze więcej: procedury podatkowe w JPK faktury VAT marża Wystawiona faktura VAT marża powinna być ujęta w specjalnej ewidencji, którą podatnik musi prowadzić niezależnie od ewidencji służącej do ujmowania sprzedaży ogólnej, dlatego też przedsiębiorca ma obowiązek prowadzenia dwóch ewidencji. Ta, w której ewidencjonowany jest obrót na podstawie marży, powinna zawierać następujące dane: wartość nabycia towaru rozliczanego na podstawie marży numer i dane dokumentu określającego cenę nabycia wartość sprzedawanego towaru data sprzedaży dane nabywcy wartość marży netto kwota VAT wartość marży brutto. Prowadzona ewidencja powinna być dostosowana do potrzeb podatnika. Potwierdzeniem tego jest pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 14 marca 2012 roku o numerze IBPP4/443-1641/11//AŚ o treści: Obowiązek prowadzenia ewidencji to jeden z podstawowych wymogów, jakie ustawodawca nałożył na podatników VAT, a dane, jakie powinny zawierać ewidencje prowadzone przez podatników, mają przede wszystkim umożliwić prawidłowe sporządzenie przez nich deklaracji dla podatku od towarów i usług. Podatnik winien prowadzić przede wszystkim ewidencję sprzedaży i ewidencję zakupów, a ponieważ ustawodawca nie określił wymogów co do formy prowadzenia ewidencji, podatnik sam powinien zaplanować taki sposób jej prowadzenia, który ułatwi terminowe sporządzenie deklaracji podatkowej na podstawie zgromadzonych w ewidencjach danych. Dane, które podatnik wpisuje do deklaracji składanej w urzędzie skarbowym, stanowią odzwierciedlenie danych wynikających z prowadzonych przez niego ewidencji. Całość ewidencji powinna być dostosowana do potrzeb podatnika. Data publikacji: 2020-10-12, autor: FakturaXL wystawienie faktury lub tzw. faktury VAT-marża, na której VAT nie będzie wskazany; faktura taka zwalnia kupującego z obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, zapłata podatku VAT lub uzyskanie druku VAT-23 lub VAT-24, niezbędnego w związku z rejestracją pojazdu (czynność wewnątrzwspólnotowa). 7/2021, data dodania: Porada aktualna na dzień 27-07-2022 Tematy: JPK-V7M, kody GTU w JPK, marża, samochód Jak rozliczyć sprzedaż samochodu firmowego zakupionego na fakturę VAT marża Jak rozliczyć sprzedaż samochodu firmowego zakupionego na fakturę VAT marża PROBLEM Podatnik chce sprzedać samochód kupiony na fakturę VAT marża w 2018 r. Czy musi zastosować stawkę 23%, czy może zastosować VAT marża? Jak ustalić podstawę opodatkowania i co należy do niej wliczyć (czy np. koszty remontu) i jak zapisać to w JPK? RADA Podatnik będzie mógł opodatkować sprzedaż samochodu w procedurze VAT marża. Szczegóły w uzasadnieniu. UZASADNIENIE Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości...(...)Przedsiębiorca jest VAT-owcem, ale przy zakupie danego środka trwałego lub elementu wyposażenia nie przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT (np. przy zakupie samochodu w procedurze VAT marża) lub dana rzecz była wniesiona przez przedsiębiorcę do firmy z majątku prywatnego (np. samochód kupiony na osobę fizyczną), a więc bezWśród wielu sposobów na udokumentowanie transakcji kupna-sprzedaży samochodu, faktura VAT jest jedną z najczęstszych. Na czym polega, co daje i kiedy najbardziej się opłaca? „Biorę, pisz pan umowę!” – takimi słowami często kończą się negocjacje dotyczące ceny używanego samochodu. Rzeczywiście, umowa kupna-sprzedaży nadal jest niezwykle popularna. Na taką formę udokumentowania transakcji są „skazani” klienci kupujący auto od osoby prywatnej. Klasyczna – bo tak można ją nazwać – umowa ma swoje zalety. Łatwo jest opisać w niej przebieg czy różne wady auta, chroni obydwie strony transakcji, a poza tym łatwo ją przygotować. W Internecie da się znaleźć mnóstwo wzorów tego, jak tego typu druk powinien wyglądać. Niestety, przy umowie kupna-sprzedaży, kupujący musi po zakupie zapłacić podatek PCC, czyli od czynności cywilnoprawnych. Wynosi on 2 proc. wartości auta, chyba że dane auto jest warte mniej niż 1000 złotych. Uwaga – urząd sprawdza, czy wartość wozu nie została na umowie sztucznie zaniżona i jeśli dojdzie do wniosku, że tak mogło się stać, każe zapłacić podatek nie od wartości na dokumencie, ale od wartości z tabeli. Plany zaoszczędzenia na podatku są więc zwykle dziurawe. Zakup samochodu na fakturę VAT – o co chodzi? Faktura VAT to dowód zakupu, który nabywca otrzymuje po zakupie samochodu od przedsiębiorcy. Wygląda nieco inaczej niż umowa kupna-sprzedaży. Jest na niej zwykle mniej informacji na temat auta, ale nic nie stoi na przeszkodzie, by do faktury dołączyć także „zwykłą” umowę, w której dokładnie opisze się stan licznika, usterki czy uszkodzenia. Co musi zawierać faktura VAT? Muszą się na niej znaleźć dane zarówno strony kupującej, jak i sprzedającej. Kupujący musi podać albo swoje imię i nazwisko, albo nazwę firmy, którą prowadzi czy reprezentuje. Sprzedający musi tam umieścić NIP, datę wystawienia faktury, jej numer, stawkę podatku VAT i to, ile wynosi cała należność ogółem. Oprócz tego, powinny się tam też znaleźć dane auta (marka, model, rocznik, numer rejestracyjny, numer VIN). Jakie zalety ma zakup samochodu na fakturę VAT 23%? Przede wszystkim, nabywca tak sprzedawanego pojazdu nie musi już płacić podatku PCC. W przypadku droższych samochodów – na przykład takich za 100 czy 200 tysięcy złotych – oznacza to pokaźną oszczędność, o równowartości kompletu opon, „pakietu startowego” w serwisie albo… wakacji. Poza tym, taka forma zakupu jest opłacalna dla nabywców instytucjonalnych, czyli takich, którzy prowadzą spółkę czy działalność gospodarczą i chcą zakupić auto firmowe. Firmy udzielające leasingów zwykle przyznają finansowanie wyłącznie na auta kupione z fakturą VAT. Jakie wady ma zakup auta na fakturę VAT 23%? W przypadku wielu ogłoszeń, pewną pułapką może być cena auta. Czasami bywa wręcz podejrzanie atrakcyjna – niższa od rynkowej, mimo że samochód robi wrażenie zadbanego i… normalnego. Dopisek „faktura VAT 23%” w ogłoszeniu może być wyjaśnieniem tej tajemnicy. Często jest bowiem tak, że sprzedający wystawiający fakturę VAT stosują swego rodzaju chwyt marketingowy, polegający na wpisywaniu ceny netto, czyli bez podatku VAT. Kupujący musi sobie doliczyć jeszcze 23 proc, aby uzyskać kwotę, którą realnie powinien zapłacić. Przy aucie za wspomniane 100 czy 200 tysięcy złotych, to ogromna różnica, która potrafi zniweczyć ambitne plany zakupowe. Czy VAT da się odliczyć? „VAT i tak może sobie pan przecież odliczyć” – tłumaczą niektórzy sprzedający stosujący opisaną wyżej praktykę. Nie jest to do końca prawda. Sto procent podatku VAT da się bowiem odliczyć wtedy, gdy auto będzie wykorzystywane w stu procentach wyłącznie do użytku firmowego. To oznacza prowadzenie ewidencji przebiegu, czyli tak zwanej kilometrówki i… bywa kłopotliwe, więc zdecydowana większość osób kupujących samochód do firmy wybiera inne rozwiązanie – i dlatego mogą odliczyć co najwyżej 50 proc. podatku VAT. Tak dzieje się bowiem przy użytkowaniu samochodu zarówno w firmie, jak i prywatnie. Takie rozwiązanie nie wymaga prowadzenia żadnej ewidencji i można wtedy bez konsekwencji pojechać prywatno-służbowym samochodem np. na wakacje. Faktura VAT a rękojmia Co dzieje się w przypadku, w którym kupujący po zawarciu umowy znajdzie w samochodzie wady ukryte? Prawo chroni go i pozwala na uzyskanie rekompensaty (czyli najczęściej po prostu pieniędzy) lub zwrot auta zarówno wtedy, gdy kupił je na podstawie umowy kupna-sprzedaży, jak i po udokumentowania transakcji fakturą VAT. Osoba kupująca od przedsiębiorcy trudniącego się handlem autami jest jednak w lepszej sytuacji, bo w takiej sytuacji sąd (o ile sprawa do niego trafi) częściej uznaje, że skoro sprzedającym jest profesjonalista, to powinien dokładnie wiedzieć o wadach pojazdu. Faktura VAT-marża. Jak działa? Istnieje jeszcze trzeci rodzaj dokumentu zaświadczającego o transakcji. To faktura VAT-marża, która bywa chętnie stosowana przez komisy, choć już nie tak często, jak przed laty. Obecnie jest wypierana na rzecz opisywanej, „zwykłej” faktury VAT. Faktura VAT-marża działa w ten sposób, że sprzedający odprowadza podatek tylko od marży, czyli od tego, co zarabia na aucie. Przykładowo, jeśli komis kupił auto za 20 000 złotych, a sprzedał za 25 000 zł, odprowadzi podatek tylko od pięciu tysięcy. W takim wypadku kupujący również – tak jak przy fakturze VAT – jest zwolniony od odprowadzania podatku od czynności cywilnoprawnych. Oprócz tego, wystawienie takiej faktury dobrze świadczy o uczciwości sprzedającego… bo to oznacza, że prawidłowo rozlicza się ze wszystkiego z fiskusem i niczego nie ukrywa. Niestety, są też wady. Z punktu widzenia sprzedającego, faktura VAT-marża może być niekorzystna, bo dzięki niej klient dokładnie wie, ile firma zarobiła na „jego” samochodzie. Tak naprawdę, najważniejszą wadą dla kupującego jest brak możliwości odliczenia VAT-u od auta, w żadnej wysokości. Z tego względu, faktura VAT-marża utrudnia zadanie osobom, które chcą np. wziąć auto w leasing. I również dlatego stopniowo traci na popularności. Podsumowując… Klasyczna umowa kupna-sprzedaży to jedyna forma udokumentowania zakupu, z której można skorzystać, kupując auto od osoby prywatnej. Jest prosta w przygotowaniu, ale kupujący musi potem zapłacić dwuprocentowy podatek. Jeśli ktoś sprzedaje droższe, relatywnie nowe auto na umowę K-S, może zająć mu to sporo czasu – klienci będą bowiem woleli poszukać sprzedającego wystawiającego fakturę VAT. Wtedy bez problemu uzyskają leasing na auto – a to dominująca forma finansowania takich samochodów. Z drugiej strony, klient na taki egzemplarz dysponujący gotówką może się mocniej targować, bo sprzedający może być niejako przyciśnięty do muru. Faktura VAT-marża oznacza brak konieczności zapłaty podatku, ale nie daje możliwości odliczenia VAT i nie każdy sprzedający chce ją wystawiaćFaktura VAT oznacza brak konieczności zapłaty podatku i przy tym pozwala na odliczenie przynajmniej połowy VAT-u od zakupu. To taki dokument jest preferowany przez instytucje, które finansują używanego samochodu? Zajrzyj do Spotawheel. Oprócz szerokiej oferty i świetnego stanu sprzedawanych aut, kolejną zaletą tej firmy jest przejrzystość umów oraz możliwość dogodnego finansowania zakupu.